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NEWSLETTER 5/2016: Private Nutzung als geldwerter Vorteil

Der Firmenwagen als Lohnsteuer-Falle

Der Firmenwagen als SteuerfalleEs ist nat├╝rlich f├╝r einen Arbeitnehmer ein sch├Âner Bonus, wenn er von seinem Arbeitgeber einen Firmenwagen auch zur privaten Nutzung zur Verf├╝gung gestellt bekommt. Bei diesem Bonus handelt es sich aber um einen geldwerten Vorteil, der entsprechend versteuert werden muss. Und dabei lauern einige Fallstricke, wie auch ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg zeigt.

Zun├Ąchst einmal sieht das Finanzamt in der ├ťberlassung einen geldwerten Vorteil bzw. Sachbezug. Da dieser Wert als Arbeitslohn gilt, muss er auch entsprechend versteuert werden. Wer zur Ermittlung der konkreten Steuerbewertung nicht ein (oft umst├Ąndliches und auch nicht selten umstrittenes) Fahrtenbuch f├╝hren m├Âchte, muss auf die so genannte 1-%-Methode zur├╝ckgreifen. Danach wird monatlich 1% des Brutto-Listenneupreises des Fahrzeugs (zum Zeitpunkt der Erstzulassung) zum Lohn aufaddiert. ÔÇ×Das gilt ├╝brigens auch f├╝r gebraucht gekaufte oder geleaste FahrzeugeÔÇť, mahnt Steuerberater Wolfgang Dill aus Limburg. Der Steuerexperte verweist dabei auf eine ├Ąltere Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2012, Az. VI R 51/11).

Rechenbeispiel:
Der Arbeitnehmer bekommt einen Firmenwagen mit einem Brutto-Listenneupreis in H├Âhe von 30.000 Euro zur Verf├╝gung gestellt. Das ergibt einen monatlichen geldwerten Vorteil in H├Âhe von 300 Euro (1% von 30.000 Euro). Auf diesen Betrag muss der Arbeitnehmer Lohnsteuer zahlen.

ÔÇ×Wer den Dienstwagen auch f├╝r Fahrten zwischen seiner Wohnung und der ersten T├Ątigkeitsst├Ątte nutzt, muss dar├╝ber hinaus einen weiteren Sachbezug ansetzenÔÇť, erkl├Ąrt Steuerberater Dill. Der pauschale Wert hierf├╝r liegt bei 0,03 Prozent des Listenpreises pro gefahrenen Kilometer. Allerdings d├╝rfen Arbeitnehmer dann auch die Entfernungspauschale mit 0,30 Euro je Entfernungskilometer als Werbungskosten geltend machen.

Leasingraten als Werbungskosten?
Das Finanzgericht Berlin-Brandenburg musste nun in einem Fall entscheiden, in dem der Arbeitnehmer die Leasingraten f├╝r den ihm ├╝berlassenen Pkw als Werbungskosten gelten machen wollte. Der Arbeitgeber behielt diese Raten n├Ąmlich von seinem Gehalt ein (im Wege der so genannten Barlohnumwandlung). Das Finanzamt verweigerte dem Arbeitnehmer aber den Werbungskostenabzug. Zu Recht, entschied das Gericht (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 11. Februar 2016, Az. 9 K 9317/13).

Nach dem Einkommensteuergesetz abzugsf├Ąhige ÔÇ×Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der EinnahmenÔÇť l├Ągen schon begrifflich nicht vor, weil der Kl├Ąger auf seinen Gehaltsanspruch in H├Âhe der Leasingkosten verzichtet habe. Lediglich zus├Ątzliche Zahlungen des Arbeitnehmers, die neben den Leasingraten anfielen (z.B. privat bezahlte Benzinkosten), k├Ânnten anteilig bezogen auf die Dienstfahrten als Werbungskosten steuermindernd┬á ber├╝cksichtigt werden.

├ťbrigens: ÔÇ×Wird der Dienstwagen ausschlie├člich f├╝r die Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsplatz genutzt, f├Ąllt auch keine Steuer anÔÇť, sagt der Limburger Steuerberater. Denn dann handelt es sich nicht um eine private Nutzung, sondern um eine der so genannten Erwerbssph├Ąre zuzuordnenden Fahrt (BFH, Urteil vom 6. Oktober 2011, Az. VI R 56/10). Aber: Der oben genannte Sachbezug muss auch in solchen F├Ąllen angesetzt werden.

Foto: vege/fotolia.de


Was k├Ânnen Sie tun?

Denken Sie genau ├╝ber das optimale Steuermodell f├╝r Ihren Dienstwagen nach

Die 1-%-Methode hat aufgrund ihrer unkomplizierten Berechnung sicherlich ihre Vorteile. Doch gerade bei selten privat genutzten Dienstfahrzeugen kann die Pauschale den Arbeitslohn unverh├Ąltnism├Ą├čig in die H├Âhe treiben. Ein Fahrtenbuch ist dann die bessere Alternative. Das muss aber auch fehlerfrei gef├╝hrt werden, schaut das Finanzamt hier doch ganz besonders gerne ganz besonders genau hin. Aber Vorsicht: Ein Wechsel zwischen beiden Methoden ist w├Ąhrend des Jahres nicht m├Âglich! Kl├Ąren Sie offene Fragen rund um die Versteuerung eines Dienstwagens, dem F├╝hren eines Fahrtenbuchs usw. rechtzeitig mit uns ab:┬á kontakt/at/steuerberater-dill.de

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