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DILL-NEWSLETTER 2/2019: Blaumann vs. schwarzer Anzug

Wenn das Finanzamt mit dem Bestatter Tango tanzt

Wenn das Finanzamt mit dem Bestatter Tango tanztMit bestimmten Berufen verbinden die meisten Menschen auch eine ganz bestimmte Bekleidung. Eine solche Berufskleidung macht nicht nur optisch was her, sondern kann von Fall zu Fall auch steuerlich recht attraktiv sein.

Beim Blaumann eines Monteurs oder dem weißen Kittel einer Ärztin stellt sich die Frage nach der Berufsbekleidung in aller Regel nicht. „Die aus eigener Tasche bezahlte Anschaffung solcher berufstypischen KleidungsstĂŒcke kann bei den Werbungskosten in der SteuererklĂ€rung geltend gemacht werden“, sagt Steuerberater Wolfgang Dill aus Limburg. Ebenso kann der Arbeitgeber (also etwa der Montagebetrieb oder das Krankenhaus) seinen Arbeitnehmern solche Bekleidung kostenlos oder verbilligt ĂŒberlassen, ohne dass dies als Arbeitslohn versteuert werden mĂŒsste.

„BĂŒrgerliche Kleidung“ kann eigentlich nicht von der Steuer abgezogen werden

Was aber ist mit dem schwarzen Anzug? Es gibt schließlich einige Berufe, bei denen der Anzug zum guten Ton gehört. Vorstellbar wĂ€ren etwa die Angestellten einer Bank, der Oberkellner in einem feinen Restaurant oder auch – ganz klassisch – der Leichenbestatter. „Andererseits kann eine solche Garderobe auch zu allerlei privaten, vor allem natĂŒrlich festlichen AnlĂ€ssen getragen werden – weshalb ein Anzug vom Finanzamt in aller Regel auch zur so genannten „bĂŒrgerlichen Kleidung“ gezĂ€hlt wird“, erlĂ€utert Steuerberater Dill. Und eben die kann nicht von der Steuer abgesetzt werden, auch nicht teilweise.

Im Grundsatz hat das Finanzgericht Berlin-Brandenburg diese Auffassung zum Thema Anzug in einem aktuellen Streitfall rund um einen Trauerredner auch bestĂ€tigt (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 29. August 2018, Az. 3 K 3278/15). Ein schwarzer Anzug, der sich in keiner Weise von dem unterscheidet, was ein großer Teil der Bevölkerung als festliche Kleidung zu besonderen AnlĂ€ssen trĂ€gt, ist keine typische Berufskleidung, so die Richter hier. Entsprechend hĂ€tten Trauerredner oder Bestatter in ihrer SteuererklĂ€rung schlechte Karten. „Ob sie zur FreizeitbeschĂ€ftigung auch tatsĂ€chlich im Anzug Tango tanzen gehen, muss das Finanzamt demnach im Einzelfall nicht ermitteln – alleine die Möglichkeit dazu kann der steuerlichen AbzugsfĂ€higkeit im Wege stehen“, erklĂ€rt der Limburger Steuerexperte.

Keine einheitliche Rechtsprechung zum schwarzen Anzug

„Andererseits hat der Bundesfinanzhof in den vergangenen Jahrzehnten auch schon einige von diesem Grundsatz abweichende Entscheidungen getroffen“, so Steuerberater Wolfgang Dill. Der BFH nahm dabei unter anderem ausdrĂŒcklich Bezug auf den schwarzen Anzug eines Kellners (Urteil vom 9. MĂ€rz 1979, Az. VI R 171/77), eines Leichenbestatters (Urteil vom 30. September 1970, Az. I R 33/69) und eines katholischen Geistlichen (Urteil vom 10. November 1989, Az. VI R 159/86). In diesen FĂ€llen sahen die Richter „die Verwendung aufgrund berufsspezifischer Eigenschaften der KleidungsstĂŒcke fĂŒr Zwecke der privaten LebensfĂŒhrung so gut wie ausgeschlossen“. Bei der festlichen Garderobe der Instrumentalsolistin eines Orchesters wiederum galt diese EinschĂ€tzung jedoch leider nicht (Urteil vom 18. April 1991, Az. IV R 13/90).

„Eine ĂŒberzeugende ErklĂ€rung fĂŒr die jeweilige Entscheidung blieb der Bundesfinanzhof in den genannten FĂ€llen allerdings schuldig“, so der Limburger Steuerexperte Dill. DarĂŒber wunderten sich auch die mit dem aktuellen Fall befassten Richter in Berlin. Ihnen kamen die Unterscheidungen doch recht willkĂŒrlich und teilweise auch widersprĂŒchlich vor. Um ein fĂŒr allemal Klarheit (bzw. eine einheitliche Rechtsprechung) zu schaffen, ließ das Finanzgericht daher die Revision beim BFH zu (Az. VIII R 33/18). Nun mĂŒssen die Richter dort die modischen Entscheidungen ihrer VorgĂ€nger noch einmal genau unter die Lupe nehmen.

Die bislang geltenden steuerlichen Spielregeln noch einmal im Überblick:

Vom Arbeitgeber ĂŒberlassene Berufsbekleidung

  • ÜberlĂ€sst der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer kostenlos oder verbilligt typische Berufskleidung, bleibt dieser Vorgang fĂŒr den Arbeitnehmer steuerfrei.
  • Es ist dabei unerheblich, ob der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer die Kleidung schenkt oder lediglich leiht.
  • Als typische Berufskleidung akzeptieren die FinanzĂ€mter KleidungsstĂŒcke, deren private Nutzung so gut wie ausgeschlossen ist. „Dazu zĂ€hlt etwa spezielle Arbeitsschutzkleidung, die genau auf die jeweilige BerufstĂ€tigkeit zugeschnitten ist“, fĂŒhrt Steuerberater Dill aus. Auch Kleidung, die aufgrund ihrer uniformartigen Beschaffenheit oder dauerhaften Kennzeichnung durch Firmenembleme objektiv eine berufliche Funktion erfĂŒllen, gehören dazu.
  • Sofern der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer kostenlos oder verbilligt bĂŒrgerliche Kleidung bzw. Zivilkleidung ĂŒberlĂ€sst, muss der daraus resultierende Vorteil beim Arbeitnehmer hingegen grundsĂ€tzlich als Arbeitslohn versteuert werden. Aber: „Diese so genannte Vorteilsversteuerung kann verhindert werden, wenn die Überlassung der Kleidung lediglich die zwangslĂ€ufige Folge des ĂŒberwiegend eigenbetrieblichen Interesses des Arbeitgebers ist“, so der Limburger Steuerexperte.

Aus eigener Tasche finanzierte Berufsbekleidung

  • Sofern der Arbeitnehmer seine typische Berufskleidung selbst kauft, kann er den Aufwand als Werbungskosten geltend machen.
  • SelbstĂ€ndige Gewerbetreibende oder Freiberufler können ihre Arbeitskleidung bzw. Berufskleidung im Rahmen ihrer unternehmerischen TĂ€tigkeit als Betriebsausgaben absetzen.
  • Ebenso können die Kosten fĂŒr die Reinigung von typischer Berufskleidung abgesetzt werden (also als Werbungskosten oder Betriebsausgaben).
  • Aber auch hier gilt: „LĂ€sst sich die private Nutzung des Outfits nicht komplett ausschließen, kann sich das Finanzamt quer stellen“, warnt Steuerexperte Dill.

 

Foto: Kzenon/AdobeStock


Was können Sie tun?

Lassen Sie sich auf kein TĂ€nzchen mit dem Finanzamt ein!

Riskieren Sie keinen Ärger mit Finanzamt. Ob und wie Sie Ihre Berufsbekleidung von der Steuer absetzen können, klĂ€ren wir mit Ihnen gerne im persönlichen BeratungsgesprĂ€ch: kontakt/at/steuerberater-dill.de

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